Lịch trình M-1 đối chiếu số tiền sách với số tiền trả lại.
Dịch vụ doanh thu nội bộ yêu cầu các công ty hoàn thành tờ khai thuế thu nhập của công ty Hoa Kỳ, thường được gọi là Mẫu 1120. Việc trả lại có các biến thể khác nhau như 990-T cho các tổ chức được miễn trừ, 1120-F cho các tập đoàn nước ngoài và 1065 cho các công ty trách nhiệm hữu hạn. Tất cả các doanh nghiệp, dù lớn hay nhỏ, thuộc danh mục 1065 vì các đối tác trách nhiệm hữu hạn cũng phải nộp Biểu M-1 cùng với lợi nhuận hàng năm.
Tầm quan trọng
Thường có sự khác biệt giữa những gì một công ty báo cáo về báo cáo tài chính của mình là lợi nhuận hàng năm và lợi nhuận chịu thuế thực tế của công ty. Những khác biệt này phát sinh do cách IRS hạch toán các hoạt động của tập đoàn và cách thức mà tập đoàn hạch toán các hoạt động của công ty. IRS, do đó, yêu cầu các công ty sử dụng Biểu M-1 để khai sáng cho nó về sự hòa giải cho kế toán và lợi nhuận chịu thuế. Lịch trình M-1 là một hình thức hòa giải.
Tính toán
Lịch trình M-1 trình bày tính toán đối chiếu và cho phép IRS xác định các khoản tín dụng mà một công ty đang yêu cầu như thu nhập được miễn và chi phí được khấu trừ. Lịch trình bắt đầu với thu nhập ròng hoặc mất theo sách của bạn. Sau đó, mỗi dòng mô tả sự khác biệt về sổ sách và thuế cho đến khi nó đi đến dòng 10 để đạt được thu nhập chịu thuế. Lịch trình thêm dòng 7, thu nhập được báo cáo trên sổ sách và dòng 8, khoản khấu trừ không được tính vào sổ sách cho năm tính thuế và sau đó trừ đi số tiền đó từ tổng số dòng 1 thông qua 5. Lưu ý rằng thu nhập chịu thuế được chuyển đến trên M-1 là thu nhập chịu thuế trên dòng 28 của Mẫu 1120. Đó là thu nhập chịu thuế trước khi khấu trừ lỗ hoạt động ròng và các khoản khấu trừ đặc biệt.
Điều chỉnh thu nhập
Lịch trình điều chỉnh thu nhập M-1 là những nguồn thu nhập, chẳng hạn như lãi suất miễn thuế, không được coi là chịu thuế. Thu nhập này cũng bao gồm số tiền không phải chịu thuế trong giai đoạn hiện tại. Do đó, điều chỉnh thu nhập theo Biểu M-1 cũng bao gồm một số thu nhập hoãn lại, chẳng hạn như tiền thu được từ bảo hiểm nhân thọ hoặc bất kỳ thu nhập nào khác có chênh lệch thời gian. Tương tự, một số thu nhập chịu thuế trong giai đoạn hiện tại nhưng không được bao gồm trong báo cáo tài chính của công ty bạn cho giai đoạn hiện tại. Đây có thể là thu nhập hoãn lại trước đây không được tính bởi cơ quan thuế hoặc thu nhập, theo quy ước và quy tắc IRS, thuế được tính trong chế độ tăng tốc. Ví dụ về những điều này bao gồm các lợi ích thu thập nhất định.
Điều chỉnh chi phí
Như với một số thu nhập không phải chịu thuế, có những chi phí mà IRS không cho phép. Các chi phí này được miễn hoàn toàn hoặc được hoãn lại cho đến khi xảy ra một số trường hợp cụ thể trong tương lai. Ví dụ, quan hệ đối tác không thể sử dụng hình phạt để giảm thu nhập chịu thuế. Họ cũng không thể yêu cầu các khoản thanh toán tích lũy cho nhân viên cho đến khi họ thực sự thực hiện thanh toán. Như với thu nhập được IRS tăng tốc và tính phí ngay lập tức, có một số chi phí nhất định được tăng tốc và tính vào thu nhập chịu thuế trong giai đoạn hiện tại. Những chi phí này có thể là những mặt hàng hoãn lại không được phép trong các giai đoạn trước nhưng được phép trong giai đoạn hiện tại. Một chi phí tích lũy, chẳng hạn như tiền thuê chưa trả, không được khấu trừ trong các giai đoạn trước là một ví dụ.
